首先，澳洲和美國、加拿大一樣，對于我們的離岸公司銷售到澳洲市場的行為，需要考慮GST的納稅義務(wù)，也就是消費稅，和歐盟、中東國家的VAT類似，是銷售物品和服務(wù)所產(chǎn)生的稅收。

下面，我們從注冊義務(wù)、申報要求，納稅方法出發(fā)，給大家做個全面講解。

一、澳大利亞的GST是指什么

 

由澳大利亞政府征收的商品與服務(wù)稅，即Good and Service Tax簡稱GST。

二、澳大利亞GST的注冊義務(wù)

 

1. 在銷售環(huán)節(jié)

澳洲銷售總額，在12個月內(nèi)達到了7.5萬澳元或以上，必須注冊GST。

在澳洲通過Amazon、ebay 等平臺進行銷售的，無需注冊 GST，因為平臺會完成代扣代繳的義務(wù)，其他平臺若沒有執(zhí)行代扣代繳義務(wù)，則賣家需要自行申報和繳納GST。

如果直接從個人或者公司的網(wǎng)站上出售產(chǎn)品給澳洲客戶（如獨立站等非平臺銷售的賣家），12 個月內(nèi)收入超過$75000 澳幣時，需要向澳大利亞稅務(wù)局(ATO)注冊 GST 稅號，（若您是通過銷售平臺運營商銷售產(chǎn)品，此時的銷售額不計入這個 7.5 萬澳元作為注冊GST的判斷基數(shù)）。

在該系統(tǒng)中，銷售時收取 GST，然后在 GST 報稅中向 ATO 繳納 GST 稅款。

2. 在進口環(huán)節(jié)

進口商或者個人，須對超過1000澳元的商品在入境時繳納進口GST、關(guān)稅或其他費用。

也就是說，進口商品價值不高于1000澳元的實物商品(煙草或含酒精飲料除外)，包括服裝、電子產(chǎn)品和化妝品等無需繳稅。1000澳元的標準，是按單個包裹總價為標準，若單個包裹總價值高于1000澳元，在入境報關(guān)時，就需要繳納進口消費稅稅款。

三、澳大利亞的GST，分為標準GST和簡易GST

 

那么，標準GST和簡易GST 有什么區(qū)別呢？

1. 簡化的GST注冊，- ARN

不需要ABN - 澳大利亞企業(yè)號；

不能申請GST抵免（包括應(yīng)稅進口抵免）。

如果您是非澳洲企業(yè)，最簡單的方法是，注冊簡化版的GST系統(tǒng)。這是一個安全易操作的在線平臺，可以通過ATO的網(wǎng)站訪問。此類方法沒有澳洲商業(yè)號碼，也不能申請 GST 抵免。

2. 注冊簡易GST（ARN）的材料：

公司、法人ID及地址，法人郵箱；

營業(yè)執(zhí)照，商業(yè)網(wǎng)站及公司地址，實際經(jīng)營地址；

營業(yè)執(zhí)照及法人ID，需要做公證文件。

3. 標準 GST 注冊：

需要 ABN；

可以開具稅務(wù)發(fā)票；

可以申請 GST 抵免額。

這是澳洲本土企業(yè)所采用的標準系統(tǒng)，如果您在公司采購中支付了澳大利亞GST，則可以用其申請GST 抵免。

注冊標準GST，首先需要注冊澳大利亞公司，并拿到ABN。

4. 注冊本地企業(yè)的材料條件及流程：

公司名稱；

辦公地址（我司可以提供）；

法人ID，股東ID；

公司章程；

公司網(wǎng)站；

澳洲法人ID（我司可以幫忙尋找）。

當然，標準GST和簡易GST 是可以互相轉(zhuǎn)換的。

您可以在簡化GST和標準GST之間更改注冊類型，但您不能同時注冊兩者。

ABN，您不能持有 ATO 參考號 (ARN)；

ARN，您不能持有 ABN。

只有ABN （澳洲商務(wù)號）有查詢鏈接：https://abr.business.gov.au

四、如何注銷GST稅號

 

需要在21天內(nèi)提交注銷申請：

簡易注冊可以通過郵件注銷：australiagst@ato.gov.au

標準稅號需要賬戶在線完成注銷。

看到上面稅局官網(wǎng)截圖，大家會發(fā)現(xiàn)有很多簡寫code，我們也來總結(jié)一下都代表什么？

ABN - Australia Business Number - 澳大利亞企業(yè)號（澳洲商務(wù)號）；

ACN - Australia Company Number - 澳大利亞公司號；

TFN - Tax File Number - 公司稅務(wù)申報號；

ATO - Australia Taxation Office - 澳大利亞稅務(wù)局。

五、澳大利亞GST標準稅率為10%

1. 特殊免GST產(chǎn)品和服務(wù)包括：

大多數(shù)基本食品、一些教育課程和一些醫(yī)療、保健和護理產(chǎn)品和服務(wù)是免GST的，通常被稱為免GST。

2. 不含GST的物品包括：

最基本的食物；

一些教育課程、課程材料和相關(guān)的短途旅行或?qū)嵉乜疾欤?

一些醫(yī)療、保健和護理服務(wù)；

一些月經(jīng)產(chǎn)品；

一些醫(yī)療輔助器具和器具；

一些藥物；

一些托兒服務(wù)；

一些宗教服務(wù)和慈善活動；

某些經(jīng)營者為退休村居民提供食宿；

滿足某些要求時供殘疾人使用的汽車；

水、排污和排水；

國際運輸及相關(guān)事宜；

貴金屬；

通過免稅店銷售；

政府出讓土地；

農(nóng)田；

國際郵件；

出口；

持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)銷售；

一些電信用品；

符合條件的排放單位。

六、澳大利亞GST如何申報和計算稅金

 

1. 如何計算GST繳稅金額：

若價格包含運費或保險費用，則GST通?；诳們r格計算，并且把含稅金額反算為不含稅金額，再乘以稅率10%。

舉個例子，含稅銷售額為110萬，那么不含稅銷售額為（110萬除以1+10%等于100萬）再乘以稅率10%=10萬， 所以驗證就是不含稅銷售額100萬+稅金10萬正好等于含稅銷售額110萬。因此，確定應(yīng)交的銷項消費稅為10萬。

如果是標準GST，可以用銷項消費稅抵扣所有采購和清關(guān)環(huán)節(jié)發(fā)生的已繳納的進項的GST。

若涉及退款，平臺運營商則應(yīng)該按比例退還已繳納的GST，并且已經(jīng)向澳大利亞稅務(wù)局交納GST，則可以在下一次商品及服務(wù)中做反向申報，退回上次已經(jīng)繳納但客戶退款產(chǎn)生的GST。

注：澳大利亞GST進項抵扣期限為4年。

2. 不能抵扣的進項情況：

購買是出于私人或家庭目的；

購買是為了提供進項稅供應(yīng)（例如，與提供住宅相關(guān)的供應(yīng)）；

根據(jù)保證金計劃購買的不動產(chǎn)；

對于某些您不能要求作為所得稅減免的購買（例如娛樂費用）；

超過相關(guān)財政年度，汽車限額的汽車購買價格部分；

為購買申請 GST 抵免的時限已結(jié)束。

七、澳洲GST申報方法

 

需要通過BAS在線申報：

GST營業(yè)額低于1000萬美元，您通?？梢允褂媚J的更簡單BAS報告方法報告GST；

GST營業(yè)額超過1000萬美元，或者您將進項稅供應(yīng)作為您的主要業(yè)務(wù)或企業(yè)活動，您可以選擇使用更簡單的BAS或GST完整報告方法。

如果您按季度支付GST分期付款并每年報告，您可以使用 GST 分期付款方式。

確定GST報告方法的GST營業(yè)額數(shù)據(jù)，來自您的 ATO 記錄。

GST報告方法通常會在每個財政年度結(jié)束時，根據(jù)您的GST營業(yè)額進行展期。

當然，您還可以聯(lián)系稅局更改您的 GST 報告方法。

銷售額小于1000m澳幣的月度或季度申報的內(nèi)容：

G1 Total sales - 全部銷售額；

1A GST on sales - 銷售GST；

1B GST on purchases - 采購GST。

銷售額小于1000m澳幣年度申報的內(nèi)容，除了上面三項還需要申報：

1H – GST instalment amounts reported in your quarterly instalment notices for the period shown on the annual GST return. -  季度申報的分期付款金額。

銷售額大于等于1000m澳幣的申報內(nèi)容：

G1 – Total sales - 全部銷售額；

G2 – Export sales - 出口銷售額；

G3 – Other GST - free sales - 免費贈送產(chǎn)生的GST；

G10 – Capital purchases - 資產(chǎn)購置金額；

G11 – Non-capital purchases - 非資產(chǎn)購置金額；

1A – GST on sales - 銷售GST；

1B – GST on purchases. - 采購GST。

 

銷售額不超過20m澳幣，需要做季度申報；

銷售額超過20m澳幣，需要做月度申報；

如果自愿注冊的稅號，銷售額低于75,000澳幣，可以做年度申報。

澳大利亞GST季報屬于自然季度申報：

1 - 3月，截止日期為4月28號；

4 - 6月，截止日期為7月28號；

7 - 9月，截止日期為10月28號；

10 - 12月，截止日期為1月28號。

澳大利亞GST月報截止日期為次月的21號；

澳大利亞GST年報截止日期為次年的2月28號。

八、澳大利亞GST罰金政策

 

懲罰條例

符合條件的企業(yè)需要注冊并支付 GST，若企業(yè)不履行新法規(guī)中要求的義務(wù)，則可能受到處罰。澳大利亞和中國都是稅收協(xié)定的簽署國，該協(xié)定允許兩國的司法管轄區(qū)互通信息。

通過第三方數(shù)據(jù)(如信用卡交易數(shù)據(jù))及大量的互聯(lián)網(wǎng)分析，稅務(wù)局得以確認受到新法規(guī)影響的海外業(yè)務(wù)。

若您未能按規(guī)定注冊或支付 GST，稅務(wù)局可以：

計算您所欠的GST未付金額（使用第三方信息，例如銀行信息和海關(guān)數(shù)據(jù)）；

在您未按照規(guī)定注冊GST的條件下，對您進行罰款，對沒有及時支付的稅款收取利息；

在您未按照規(guī)定向稅務(wù)局報GST稅的條件下，向您發(fā)出評估通知，要求您支付未付的GST稅款，并加上 75%的罰款。

來源：跨境易稅通